Rok 2026 prináša výrazné zmeny v odpočte DPH pri osobných motorových vozidlách (OMV). Ak si chcete uplatniť 100 % odpočet, auto musíte používať výlučne na podnikanie a viesť elektronicky presnú evidenciu jázd. Novinkou je aj povinnosť oznámiť toto využitie daňovému úradu na predpísanom tlačive.
Kedy máte istý 100-percentný odpočet DPH?
Plný odpočet DPH si môžete uplatniť len vtedy, ak osobné auto v podnikaní využívate výlučne na podnikateľské účely a neslúži na žiadne súkromné jazdy. Ide najmä o prípady, kde je podnikateľské využitie z povahy veci jednoznačné a ľahko preukázateľné. Patria sem napríklad:
- krátkodobý prenájom vozidiel a leasing,
- taxislužba alebo preprava osôb za protihodnotu,
- autoškoly, kde vozidlo slúži ako výcvikové auto,
- predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlá poskytované zákazníkom.
V týchto situáciách zostáva nárok na 100 % odpočtu DPH zachovaný bez akýchkoľvek obmedzení.
Plný odpočet je však možný aj v iných prípadoch. Podmienkou je vedenie podrobných elektronických záznamov o jazdách, ktoré preukazujú ich povahu. Musia byť vedené samostatne za každé vozidlo. Mali by obsahovať údaje o dátume, účele a trase jazdy i počte najazdených kilometrov.
Ak budete auto využívať aj na súkromné účely, máte nárok len na polovičný odpočet
Vlastníte od 1. januára 2026 OMV a plánujete ho čiastočne využívať aj na súkromné účely? Nárok na odpočítanie dane sa znižuje na 50 %. Poďakovať sa treba novele konsolidačného balíka 🙂 Rovnaký paušálny režim sa uplatní aj na vozidlá vo vozovom parku, ktoré sú využívané na základe operatívneho alebo finančného lízingu. Pri vozidlách s kombinovaným využitím sa obmedzenie vzťahuje aj na výdavky na pohonné hmoty, náhradné diely a služby autoservisu.
Keďže tento režim vychádza z výnimky pre Slovensko od Európskej únie, platí len do 30. júna 2028. V prípade záujmu o predĺženie je potrebné poslať komisii žiadosť s hodnotiacou správou. A to do 30. septembra 2027.
Dajte si záležať na záznamoch
100-percentný odpočet si môžete uplatniť, len ak splníte ešte jednu podmienku. A tou je vedenie podrobných záznamov, ktoré preukazujú výlučné využitie vozidla na podnikanie. Tieto záznamy ste povinný viesť v elektronickej podobe osobitne za každé vozidlo, pričom by mali obsahovať:
- VIN číslo, evidenčné číslo, názov a typ vozidla,
- stav kilometrov na začiatku a na konci obdobia,
- detail každej jazdy: poradové číslo záznamu, dátum, čas, účel, meno vodiča, štart a cieľ, najazdené km,
- prehľad o súvisiacich nákladoch a službách.
Musí však ísť o ďalej elektronicky spracovateľný formát, ideálne v exceli. Sken či PDF ručne vypísanej tabuľky nestačí. Uvedené záznamy máte povinnosť sprístupniť na výzvu daňovému úradu v lehote v nej určenej. Pri nesprávnej alebo neúplnej evidencii vám hrozia sankcie.
Vedenie záznamov je podmienkou pre uplatnenie 100 % odpočtu DPH z nákupu tovarov a služieb pri osobných motorových vozidlách zaradených do majetku od 1. januára 2026, ako aj pri starších OMV zadovážených do 31. 12. 2025.
Výnimka zo záznamovej povinnosti
Platiteľ nie je povinný viesť tieto záznamy, ak OMV nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, ktorým je:
- nájom,
- doprava osôb a batožiny (vrátane taxislužby),
- prevádzkovanie autoškoly, ak OMV je výcvikovým vozidlom, podľa osobitného predpisu,
- používa ako predvádzacie alebo testovacie OMV,
- používa ako náhradné OMV poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy OMV alebo počas ktorej sú na OMV vykonané iné služby.
Povinnosť oznámenia využitia OMV výlučne na podnikanie
Platiteľ dane je s účinnosťou od 1. januára 2026 povinný oznámiť daňovému úradu použitie OMV výlučne na podnikanie, ak bolo nadobudnuté od 1. 1. 2026. Uvedená povinnosť sa týka aj OMV, ktoré používa platiteľ výlučne na podnikanie taxatívne vymedzeným spôsobom použitia podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, pri ktorých nemá záznamovú povinnosť podľa § 85n ods. 6 zákona o DPH.
Oznámenie je platiteľ povinný podať daňovému úradu na tlačive Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie (zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva).
Povinnosť oznámiť použitie OMV výlučne na podnikanie nemáte, ak ste OMV nadobudli pred 1. 1. 2026.
Zhrnutie
Podnikateľom v autodoprave odporúčame zvážiť, či sa viac oplatí viesť evidenciu jázd alebo uplatniť 50 % odpočet DPH. Faktom je, že náklady sa zvýšia, ak budete auto používať aj na súkromné účely. Na záver upozorňujeme, že obmedzenie sa týka len kategórií M1, L1e a L3e.
Dodávky, nákladné autá, prívesy a iné kategórie zatiaľ zostávajú bez zmeny. Výnimka sa netýka vozidiel s cenou do 1 700 eur, keďže nespadajú pod investičný majetok a teda ani pod krátenie.
Prečítajte si aj o tejto novinke: Povinné tachografy v dodávkach: vplyv na medzinárodnú prepravu tovaru – MZTRANS.sk
Zdroje:
EPI: Novela zákona o DPH, dane z príjmov a Daňového poriadku od roku 2026
Finančná správa Slovenská republika
Obmedzenie odpočtu DPH na autá: nové pravidlá od 2026| ASB Group
